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這幾乎是台灣老闆圈不能說的秘密，尤其是跨境進口商：每次年底關帳，最頭痛的就是聽到會計師說「利潤太高，發票不夠」，結果就開始了一連串的部門聚餐、公司夜唱和員工旅遊，為的就是沖銷帳上利潤、墊高營業成本，好讓結算時的課稅所得額降下來，合法地幫公司節省營所稅。
然而，這類節稅攻防戰早在2023年就引起了國稅局的注意，針對企業鑽漏洞的常見手法，列舉九大查稅重點，若無法提供完整帳證，恐面臨補稅加罰的風險。
本文將透過活動公關公司的真實案例，揭露「簡易報關」和「產品發票」如何導致每年多繳20萬營所稅的隱形成本，並提供四步驟的專業解決方案，幫助您合法節稅，提升企業競爭力。
一、報關的隱形成本：營所稅
許多企業為求方便，常被建議使用「簡易報關」進口貨物，卻不知道這正是隱形成本的開始，為了一時的方便，您可能正親手埋下一顆巨大的營所稅炸彈，讓辛苦賺來的利潤白白送給國庫。
「進口成本認列」失敗，是稅務災難的開始
要理解這個問題，必須先有一個核心財會觀念，公司的「獲利」才是課稅的基礎。
獲利的計算公式非常簡單：
營業毛利 = 營業收入 − 營業成本
舉例來說，您賣出一件衣服的收入是 1,000 元，進貨成本是 400 元，您真正的獲利是 600 元，國稅局應以這 600 元作為基礎來計算您的營所稅。
但問題來了：您要如何向國稅局「證明」這 400 元的成本確實存在？
有關國外進貨於認列上可參營利事業所得稅查核準則第45條規定：
（一）國外進貨或進料，應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件；已辦理結匯者，應取得結匯文件；未辦理結匯者，應取得銀行匯付或轉付之證明文件；其運費及保險費如係由買方負擔者，並應取得運費及保險費之憑證。
來源：財政部
在國際採購中，僅有國外廠商的發票（Invoice，或是所謂的進口發票） 還不夠，您還需要一份由台灣海關核發的官方文件（包含海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件），才能合法地將這筆花費登記為「營業成本」。
如果您的進口成本認列失敗，在稅務官員眼中，您的成本就是 0，剛剛的公式會變成：
營業毛利 = 營業收入 (1,000元) − 營業成本 (0元) = 虛增的毛利 (1,000元)
這就是災難的開始：您明明只賺 600 元，卻要以 1,000 元的獲利基礎去繳稅，辛苦錢就這樣蒸發了。
簡易報關無法取得正式完稅證明
這就帶到了簡易報關的核心問題。商業用途的貨物進口，分為兩種截然不同的申報方式：
| 報關方式 | 簡易報關 (Simplified Declaration) | 正式報關 (Formal Declaration) |
| 適用對象 | 低價值快遞貨物 (台幣5萬以下)、個人自用 | 各類商業用途貨物 (不限金額) |
| 流程 | 快速、文件簡單 | 標準流程、文件較詳細複雜 |
| 關鍵產出 | 無法取得公司抬頭的正式報關文件 | 可取得載明公司統編的官方文件 |
| 稅務憑證 | 無法取得 | 可取得「進口税費繳納證明」 |
這份由海關核發的「進口稅費繳納證明」，就是您向國稅局證明營業成本的唯一鐵證！
選擇簡易報關，就等於您主動放棄取得這張鐵證的權利，您付出的所有貨款與運費，在稅務上都將被視為「口說無憑」的費用。
注意：若為以下情況，也是可以走簡易報關減少流程和繁瑣的文件
- 個人自用物品
- 因為是「個人」而不是「公司」，沒有所謂的「營業成本」
- 無商業價值或不需認列成本的商業樣品
- 國外供應商寄送一小塊布料、一顆晶片、一本型錄給貴公司參考
- 您需要寄送幾個產品樣品給潛在的海外客戶看貨
- 文件類
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- 跨國辦公室之間互寄合約、財務報表、藍圖、內部文件等
- 保固內維修/替換品
- 貴公司的機器有一個零件損壞，在保固期內，國外原廠免費寄了一個新的零件給您替換（沒有為零件支付新的採購費用）
案例剖析：年進口百萬，虛增盈利多繳20萬
讓我們用一個真實客戶案例，感受會更深刻：
背景：這是一個我們輔導過的真實客戶——專為大型演唱會、品牌活動打造震撼視覺體驗的公關公司，為了確保那些價值不菲的進口道具能準時到位，他們長期選擇了快遞公司建議的「簡易報關」，年進口貨值高達百萬。
他們原以為這是追求效率的最佳解法，直到年度結算時，才發現問題的嚴重性。
會計師帶來壞消息，因為全年皆採用簡易報關，公司手上完全沒有海關核發的「進口稅費繳納證明」，這導致了兩個致命後果：
- 成本憑空消失：高達 100 萬的道具採購成本，在營所稅的稅務申報時完全不被承認，導致進口成本認列徹底失敗。
- 兩岸憑證斷鏈：他們拿到的中國大陸供應商發票，不符合台灣稅法規定；加上常見的「金流與物流分離」模式，也讓他們缺乏合規的物流發票。
這不是單一廠商的問題，而是兩岸貿易中系統性的結構落差這家活動公司，就在不知不覺中，獨自承擔了這一切後果。
在我們的稅務結果分析中發現，這家公關公司產生了虛增盈利，對政府來說，的帳上憑空多出 100 萬的「幽靈利潤」。
因此若以台灣營所稅率 20% 計算的話
多繳的營所稅 = 無法認列的成本 × 營所稅率
NT$ 200,000 = NT$ 1,000,000 × 20%
最終損失：除了每年白白多繳 20 萬元的營所稅，失真的財務報表甚至影響到他們參與政府標案的資格與銀行的融資評級。
在我們介入後，我們為客戶徹底重塑了進口策略，我們利用躍馬自身的貿易許可證，作為客戶合規的採購窗口，並憑藉在中國大陸的自有公司，開立出符合台灣稅法要求的「產品發票」與「物流發票」，從根本上補齊了憑證缺口。
雖然改採「正式報關」需支付進口關稅與營業稅，但因為百萬成本能夠完全合法認列，一來一回，整體反而成功節省了超過 20 萬的營所稅。現在，這家公司終於能告別為發票提心吊膽的日子，專注於打造下一次精彩絕倫的舞台演出。
二、中國大陸發票可以報稅嗎？
在看過前述的案例後，許多企業主心中最大的疑問便是：「中國大陸的發票，到底為什麼不能直接在台灣報稅？」
這幾乎是我們每一位從事兩岸貿易的客戶，都曾經問過的問題，答案非常直接，也請您務必記在心裡：不行
無論是增值稅專用發票或普通發票，其本身都無法直接作為台灣公司認列進貨成本的「合法憑證」。
為何大陸發票不符台灣稅法，無法直接認列成本？
這個問題的核心，在於「稅務主權」與「憑證的法定性」
- 稅務主權原則：台灣國稅局是依據我國《所得稅法》與《營利事業所得稅查核準則》來審核企業帳務。法規中明確定義，營利事業的成本費用，必須取得「合法憑證」。
- 唯一合法憑證：對於進口貨物而言，唯一、絕對、無法被挑戰的合法憑證，只有一份文件，就是由我國「財政部關務署（海關）」所核發的「進口報單暨進口稅費繳納證明」。
中國大陸的「增值稅發票」，是依據其自身稅法體系所開立的會計憑證，對台灣國稅局來說，它僅能被視為一份「商業契約參考文件」（類似 Invoice），可以用來佐證交易意向，但完全無法證明「這批貨物已經合法進口到台灣」。
您可以這樣理解：國稅局官員的核心任務，是確認您的成本「真實」且「合法」。
- 大陸發票能證明您的錢付給了大陸廠商（金流的真實性）
- 但只有台灣海關的進口報單，才能證明這批貨已經合法入境，並被我國政府記錄在案（物流的合法性）。
缺乏後者，您的成本鏈條就是斷裂的，自然無法被稅法所承認。
常見的「金流物流分離」模式導致憑證缺口
在實務中，許多台商為了便利或成本考量，會採用一種我們稱為「金流、物流分離」的模式，而這正是稅務風險最大的溫床。
典型情境如下：
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- 金流 (Cash Flow)：台灣公司（或個人帳戶）直接匯款人民幣到大陸工廠，大陸工廠隨後開立增值稅發票。
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- 物流 (Logistics Flow)： 貨物則透過非正式的包稅渠道（如小三通、私人集運）運回台灣，貨物被混在大量散貨中，以「整批」名義概括報關，您拿不到以貴公司為抬頭的獨立進口報單。
憑證缺口就此產生，到了年底查帳時，您向國稅局提交了銀行匯款單和大陸發票，但當稅務官員問：「很好，那請提出這批貨的海關進口證明？」
您無法拿出相關證明這批貨的海關進口證明。
在這個模式下，貴公司支付了貨款，也收到了貨物，但唯獨失去了將這兩者合法串連起來的「關鍵憑證」。這筆上百萬的採購成本，瞬間在稅法上變成了零。
缺乏戰略性報關規劃，高低價品混雜處理
另一個常見錯誤，是將物流規劃僅視為「把貨運回來」的過程，而忽略了它與財務、稅務的連動性，最常見的就是將不同性質的貨物「一鍋端」打包處理。
例如一家電子公司從大陸採購一批貨，裡面包含了：
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- 高單價的核心晶片（營業成本）
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- 低單價的包材與螺絲（製造費用）
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- 廠商附贈的測試樣品（研發費用）
如果未經規劃，籠統地以「電子零件一批」報關，不僅會造成稅率混亂（高估或低報），更會讓財會人員無法準確歸屬成本，導致企業的成本結構失真，影響後續的定價與利潤分析。
專業的供應鏈夥伴會如何處理？
- 事前溝通：要求大陸工廠針對不同性質的貨物，分開開立商業發票 (Invoice) 與裝箱單。
- 分項申報：進口時，依據文件為每一類商品以各自正確的稅則編號 (HS Code) 進行「分項申報」。
- 取得精準憑證：您最終會得到一份清晰的進口報單，上面詳細列出各品項的價值，讓會計師能輕鬆、合法地將成本費用分攤到正確的會計科目。
簡單來說，兩岸貿易的憑證問題，根源在於未能將「金流」、「物流」與「稅務合規」視為一個整體來規劃，選擇一個能為您串起這三條線的專業夥伴，才能確保您的每一分錢成本，都能合法地為您節省稅金。
三、解決方案四步驟：打造合規且節稅的進口流程
這套解決方案的核心，是將過去斷裂的「金流」、「物流」與「稅務憑證」重新整合為一個無懈可擊的閉環，確保您的每一筆交易都有跡可循，每一分錢的進口成本認列都合乎法規。
第一步：貿易流程重塑，建立唯一的合法採購路徑
一切問題的根源，都來自於不合規的貿易流程。因此，我們的首要任務，就是從源頭為您進行「流程健檢」並建立正確的黃金路徑。
- 確立唯一的「進口人」：我們會確立一個核心原則：所有需要認列成本的貨物，海關進口報單上的「納稅義務人」，必須是、也只能是貴公司的台灣合法註冊實體。我們會協助理清您目前的採購、付款與庫存模式，確保進口主體的單一與合法性。
- 標準化商業文件 (Paperwork) ：我們會提供標準的商業發票 (Invoice) 與裝箱單 (Packing List) 範本，並協助您與大陸供應商溝通，確保所有文件上的「收貨人」都正確指向貴公司。這能保證書面文件流與實際貨物流的完全一致。
- 理順金流與物流：最理想的狀態，是由貴公司台灣帳戶直接付款給供應商。若實務上需使用 OBU (境外公司) 進行操作，我們也能為您規劃合規的三角貿易路徑，確保金流、物流最終都能合法地對應到貴公司這個進口主體上。
本步驟的目標，就是斬斷過去混亂的交易模式，建立一條清晰、一致的「黃金路徑」，為後續的進口成本認列打下完美基礎。
第二步：閉環解決方案，開立台灣合規發票
流程藍圖建立後，就需要專業、可靠的執行者，這一步由我們為您完成，確保整個物流環節能產出稅務上有效的憑證。
- 執行100%正式報關：貨物從大陸出廠後，我們將以貴公司的名義，根據標準化文件向海關進行正式且誠實的申報。
- 稅金代墊與結算：海關核定進口關稅與營業稅後，我們會先行代墊以確保即時通關，隨後再連同服務費向您請款，過程透明、不延誤。
- 交付「黃金憑證」：貨物配送到府的同時，您會收到本次進口的核心文件：「進口報單」與「進口稅費繳納證明」。
本步驟的目標，是將第一步規劃的藍圖付諸實行，將虛擬的「流程」轉化為您會計師手中那份真實、合法、有效的「稅務憑證」。
第三步：量化效益，精算「總稅負成本」揭露隱形成本
為了讓您明確感受到流程改造的巨大效益，我們會用數據說話，揭露過去操作模式下的隱形成本。
我們會建立一個比較模型，為您分析：
- 情境A (舊的簡易報關模式) = 貨款 + 非正式物流費 + 因成本無法認列而多繳的20%營所稅
- 情境B (新模式總成本) = 貨款 + 正式報關物流費 + 海關稅金 – 「合法節省下來的20%營所稅」
透過這份報告，您會清楚看見，雖然正式報關的單次費用看似較高，但從整體稅務結果來看，為您省下的營所稅金額，將遠遠超過增加的費用，並將過去的隱形成本轉化為實際獲利。
第四步：建立長效機制，處理歷史帳務與未來規劃
我們的服務不僅是解決當下的問題，更是為您建立一套可持續運作的健康體系。
- 處理歷史帳務：對於已發生的問題，我們會建議您立即與會計師商討，我們可以提供專業的物流角度分析，作為他們決策的輔助。
- 建立未來進口SOP：我們會為您量身打造一份《進口採購標準作業流程》，讓公司任何人員都能依循此流程，確保每一次進口的進口成本認列都合規。
- 人員教育與定期檢討：我們可以為您的團隊舉辦短期教育訓練，並建立定期會議，根據您業務的發展，動態調整您的物流與報關策略。
本步驟的目標，是將一次性的專案改善，轉化為貴公司內部化、可持續的制度，讓您徹底擺脫後顧之憂，專注於開拓市場。
四、超越節稅：稅務合規如何提升您的企業核心競爭力？
如果說節稅是解決了營所稅超繳的「失血」問題，那麼稅務合規本身，就是為企業「造血」與「強身健體」的過程。它將因進口成本認列問題而混亂的財務結構，轉化為堅實、透明的基石，進而衍生出您意想不到的競爭優勢。
優勢一：取得銀行信任，提高企業融資成功率
銀行在評估企業貸款時，最看重的是「風險」與「可預測性」。
- 過去的做法 (非合規)： 過去因簡易報關或憑證不齊，導致進口成本認列失敗，您的財報會出現不合理的超高毛利率，一位經驗豐富的銀行經理看到這種財報，心中響起的不是讚嘆，而是警報。這些疑慮，最終可能導致貸款被拒絕、額度降低或利率提高。
- 合規後的價值： 當您的每一筆進貨成本都有海關憑證支持，財報將呈現出真實、穩定的毛利率，這向銀行傳遞了一個強烈信號：這是一家管理嚴謹、財務透明、已排除隱形成本風險的穩健公司。這不僅大幅提高了您獲得貸款的成功率，更有可能爭取到更優惠的貸款條件。
優勢二：拿下大廠訂單與政府標案的「入場券」
政府機構或大型企業在選擇供應商時，最怕遇到「不合規的夥伴帶來的連帶風險」。
- 過去的做法 (非合規)： 在競標政府採購案或爭取成為大企業供應鏈時，對方必定會審查您的財報。如果您的報表因進口成本認列問題而疑點重重，基本上在第一輪資格審查時就會被淘汰，對這些機構而言，合規是最低門檻。
- 合規後的價值： 您可以自信地提交經得起任何審計的財務報表，順利通過最嚴格的供應商資格審查。這不僅是財務數據，更是向大客戶展現您是一家重視企業治理、誠信經營的可靠夥伴，在眾多競爭者中，卓越的合規紀錄，將成為您脫穎而出的軟實力。
優勢三：建立真實估值，吸引優質投資人
外部投資人（無論是天使投資人或創投基金）在評估一家公司時，最關心的是「真實的獲利能力」。
- 過去的做法 (非合規)： 一家帳目不清的公司，其「估值 (Valuation)」是建立在沙灘上的。在投資前的盡職調查 (Due Diligence) 中，當專業團隊發現您的進口成本認列有重大瑕疵，他們會：
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- 大幅下修公司估值（因利潤是虛胖的）
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- 要求創始人承擔潛在的補稅風險
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- 最終因治理風險過高而放棄投資
- 合規後的價值： 我們為您打造的，是一家「隨時準備好接受盡職調查 (Due Diligence Ready)」的健康企業，您的估值將建立在真實、可驗證的獲利數據上，讓您在談判桌上更有底氣，並能大幅縮短募資流程，吸引更有遠見的長期策略性投資夥伴。
五、進口成本認列與報關常見問題 (FAQ)
在這裡，我們整理了關於進口成本認列最常見的幾個問題，並提供基於多年實務經驗的專業解答，希望能一次為您釐清所有疑惑。
Q1：我的貨品價值不到五萬，真的有必要多花錢走「正式報關」嗎？
答案是：絕對有必要，如果這批貨未來需要在公司帳上認列成本。
判斷的黃金準則，從來都不是「貨物價值」，而是「貨物用途」。
- 需要認列成本： 如果這是您要銷售的商品、生產用的原物料、公司的生財設備，那麼無論金額大小，都必須堅持走「正式報關」，才能取得合法的稅務憑證，保障您未來抵扣營所稅的權益。
- 不需認列成本： 如果僅是個人自用、或廠商免費提供的樣品，那麼選擇簡易報關就是一個高效且正確的選擇。
結論：商業用途的貨物，合規的稅務憑證才是核心關鍵，與其價值高低無關。
Q2：除了多繳營所稅，簡易報關還有哪些「隱形成本」？
稅務風險只是冰山一角。簡易報關所缺乏的「正式進口證明」，還會引發以下幾種營運風險，這些都是企業的隱形成本：
- 保險理賠困難： 貨物在運輸中損壞或遺失時，缺乏海關核價的正式進口報單，可能導致保險理賠金額被打折扣，甚至被拒絕。
- 商業糾紛舉證不利： 與供應商發生數量、品質糾紛時，一份由政府單位（海關）背書的進口報單是強力的法律證據。若沒有，您在談判中將處於劣勢。
- 合規審查風險： 許多商品（如電子、化妝品）需接受主管機關檢驗。採用簡易報關等於繞過正常監管，一旦被查獲，可能面臨罰款、銷毀的風險。
Q3：如何量化因憑證不齊（如大陸發票問題）所產生的「隱形成本」？
這個隱形成本可以從「直接」與「間接」兩個層面來量化：
- 直接稅務損失 (可精準計算) ：這是最核心的成本，計算公式非常簡單
直接稅務損失 = 無法認列的總進口成本 × 營利事業所得稅率 (目前為 20%)
舉例：貴公司一年有 300 萬的進口成本因憑證不齊而無法認列，您的直接損失就是 60 萬元 (300萬 x 20%) 的現金。
- 間接管理成本 (看不見的耗損) ：包含會計師處理問題帳務的額外費用、管理層擔憂風險的時間心力、以及多繳稅款所損失的資金機會成本。
Q4：「進口成本認列」失敗，真的有那麼嚴重嗎？
它的嚴重性，如同漣漪，會從一張稅單擴散到整間公司的存亡。
- 財務報表失真： 您的損益表上會出現不合理的超高毛利率（因成本被低估），讓任何專業的投資人或銀行對您的財報可信度產生巨大懷疑。
- 做出錯誤的商業決策： 管理層如果依據失真的高毛利報表來定價或評估績效，很可能會做出錯誤決策，侵蝕真實利潤。
- 公司融資與募資困難： 當您向銀行貸款或向投資人募資時，一個連基本進貨成本都無法合法證明的公司，會被視為存在嚴重的「內部控制缺陷」，這通常是融資談判中的一個致命傷。
一個小小的報關選擇，其影響力會從稅單擴散到財報、決策，最終影響到企業的生存與發展。
別讓憑證問題，成為您企業成長的絆腳石
看完成篇分析您會發現「進口報關」從來不只是一個單純的物流環節，它是一項牽動公司財務、稅務與未來發展的重大商業決策，過去那些為了追求短期便利而採用的方式，其累積的隱形成本與風險，可能遠超您的想像。
是時候停止支付那些不必要的營所稅，並建立一個真正穩健、合規的供應鏈了。
我們深知，物流從來就不只是運送貨物，更是關乎您的成本控制、客戶滿意度以及決定企業市場競爭力的關鍵。
躍馬企業的使命，就是提供從源頭到客戶的端到端解決方案，將複雜協調整合為單一高效窗口，我們不只解決問題，更致力於優化您的整體供應鏈，助您降低成本、提升時效。
立即行動，讓物流成為您的競爭優勢。
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